Termin na złożenie zeznań podatkowych PIT–37/PIT–36 mija 30 kwietnia br. Podatnicy nadal mają możliwość skorzystania z wielu ulg i odliczeń.
Ulga dla młodych
Z podatku nadal zwolnione są przychody osób do 26. roku życia. Zwolnieniu podlegają przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów-zleceń, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Jeśli podatnik miał przychody z różnych źródeł, w zeznaniu rocznym musi jednak skontrolować, czy limit ulgi dla młodych nie został przekroczony.
Ulga dla pracujących seniorów
Rezygnacja ze świadczenia emerytalnego przez osoby, które nabyły prawo do emerytury, pozwala na skorzystanie z ulgi polegającej na zwolnieniu z podatku przychodów tych osób do kwoty 85 528 zł. Zwolnieniu podlegają przychody z umów o pracę, zleceń, działalności gospodarczej.
Ze zwolnienia do wartości przychodu 85 528 zł korzystają osoby po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiet i 65. roku życia w przypadku mężczyzn. Gdyby osoba taka zarabiała więcej, wówczas przysługuje jej w stosunku do przychodów ponad
85 528 zł rocznie prawo do skorzystania z kwoty wolnej 30 tys. zł.
Ulga dla rodzin z czwórką i więcej dzieci
Kolejną ulgą, dla której limit wynosi 85 528 zł, jest ulga 4+. Podatnicy wychowujący czwórkę lub większą liczbę dzieci mają prawo skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego przychodu do 85 528 zł rocznie.
Zwolnienie dotyczy rodziców i opiekunów. Każda z tych osób ma prawo do skorzystania z ulgi niezależnie – małżeństwo ma zatem łącznie 2 x 85 528 zł przychodu bez podatku. Dodatkowo każde z nich ma prawo korzystać z kwoty wolnej od podatku, tj. z dodatkowych 30 tys. zł rocznie na każdą osobę. Zwolnieniu podlegają przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów-zleceń realizowanych przez osoby prywatnie, tj. nie prowadzących w tym zakresie działalności gospodarczej – na rzecz przedsiębiorców lub właścicieli nieruchomości oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania liniowe, według skali podatkowej lub podatkiem z tytułu zysków z kwalifikowanych praw własności intelektualnej albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ulga dla Polaków powracających z zagranicy
Podatnicy mają prawo do zwolnienia z podatku przychodów do kwoty 85 528 zł, pod warunkiem zmiany rezydencji podatkowej z zagranicznej – na polską. Ulga nie przysługuje osobom niemającym związków z Polską, jest to ulga na powrót, czyli dla Polaków, którzy wyjechali, zmienili rezydencję podatkową, a obecnie chcą ponownie rozliczać podatki w Polsce.
Warto podkreślić, że obowiązuje tylko jeden limit dla czterech ulg, który obejmuje ulgę 4+, ulgę dla emerytów, ulgę dla osób do 26. roku życia i ulgę dla powracających do Polski.
Suma wszystkich przychodów zwolnionych od podatku z powyższych czterech tytułów nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
Ulga prorodzinna
W zeznaniu składanym za rok 2025 podatnik może odliczyć:
- 92,67 zł miesięcznie, czyli do 1112,04 zł rocznie z tytułu ulgi prorodzinnej na wychowywanie jednego dziecka spełniającego warunki ulgi – przy założeniu, że dochód podatnika po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne nie przekracza łącznie 112 tys. zł, a jeśli chodzi o rodzica (opiekuna) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego – jeśli dochody te nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 tys. zł,
- 92,67 zł miesięcznie, czyli do 1112,04 zł rocznie na drugie dziecko (tzn. na każde z dwojga dzieci, dla których jest rodzicem, opiekunem prawnym),
- 166,67 zł miesięcznie, czyli do 2000,04 zł rocznie na trzecie dziecko,
225,00 zł miesięcznie, czyli do 2700 zł rocznie z tytułu wychowania czwartego i kolejnego dziecka.
Ulga ta przysługuje niezależnie od korzystania z ulgi 4+, czyli dla rodzin z czwórką i więcej dzieci.
Ulga termomodernizacyjna
Podatnicy mogą odliczyć od dochodu wydatki poniesione na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, typu ocieplenie domu, wymiana okien, instalacja pompy ciepła czy paneli fotowoltaicznych, do kwoty 53 tys. zł na osobę. Oznacza to, że małżonkom przysługuje ulga w podwójnej wysokości, aż do kwoty 106 tys. zł.
Ważne jest to, że ulga dotyczy tylko domów już oddanych do użytkowania, nie przysługuje na dom będący w budowie. Inwestycję termomodernizacyjną trzeba zakończyć w ciągu trzech lat, a wydatki odlicza się na bieżąco w zeznaniu za rok, w którym je poniesiono. Odliczeniu podlegają towary, produkty i usługi ściśle określone w wykazie kosztów kwalifikowanych.
Ulga dotyczy wyłącznie właścicieli i współwłaścicieli jednorodzinnych budynków mieszkalnych, obejmuje więc budynki wolnostojące oraz budynki w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej.
Podatnik może łączyć ulgę termomodernizacyjną z dotacjami z programów wsparcia, takich jak „Czyste Powietrze” czy „Mój Prąd”. Odliczeniu podlega wówczas wyłącznie wkład własny poniesiony przez podatnika.
Z ulgi nie skorzystają podatnicy użytkujący budynek na podstawie umów najmu, dzierżawy, leasingu.
Ulga rehabilitacyjna i na leki
W rocznym rozliczeniu podatkowym podatnik może korzystać z odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne. Ulga ta wymaga wielu informacji i nie sposób jej tu opisać. Zwrócić jednak należy uwagę na fakt, że nie tylko z niej skorzystać może osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności. Gdy wydatek ponosi niepełnosprawny, ma dowód na jego poniesienie, to odlicza on w swoim zeznaniu rocznym ulgę rehabilitacyjną. Z odliczenia skorzystać może jednak również podatnik, na którego utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie, dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka, jeżeli dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2013 r. poz. 982 i 1650, z 2014 r. poz. 1175 i 1682, z 2017 r. poz. 1543 oraz z 2018 r. poz. 933), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Katalog wydatków możliwych do odliczenia jest bardzo szeroki. Popularnymi wydatkami są przykładowo wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności oraz przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności czy odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym.
Możliwe jest też odliczenie wydatków na leki – w wysokości będącej różnicą między faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki.
Podatnicy mają także możliwość odliczyć wydatki na składki na rzecz związków zawodowych. Odliczenie od dochodu z tytułu składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych możliwe jest w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 840 zł.
Darowizny
Od uzyskanego w roku podatkowym dochodu podatnik może odliczyć kwotę dokonanych darowizn na rzecz organizacji zajmujących się działalnością pożytku publicznego. Oprócz tych darowizn odliczeniu podlegają też kwoty przekazane w formie darowizny na: szkoły i edukację zawodową, cele kultu religijnego, cele charytatywno-opiekuńcze kościoła lub kościelnych osób prawnych, cele krwiodawstwa.
Mamy tu pewne ograniczenie. Odliczenie łączne na cele organizacji pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa i kształcenia zawodowego nie może przekroczyć 6% wartości dochodu podatnika.
Do limitu nie wlicza się darowizn przekazywanych na cele charytatywno-opiekuńcze kościołów.
Warto wiedzieć, że odliczyć też można darowizny przekazane na przygotowanie i realizację inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie[1], tj. na spółkę celową powołaną przez Skarb Państwa w celu zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.
Preferencyjne rozliczenie
Warto wspomnieć też o nadal dostępnych możliwościach preferencyjnego rozliczenia rocznego z małżonkiem lub z dzieckiem w przypadku osoby samotnie je wychowującej. Jest to korzystna forma, o ile dochody podatnika przewyższają pierwszy próg skali podatkowej, czyli 120 tys. zł.
Można rozliczyć się w sposób preferencyjny, jeżeli podatnik jest rodzicem lub opiekunem prawnym samotnie wychowującym dziecko (dzieci), będącym:
- panną albo kawalerem,
- wdową albo wdowcem,
- rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów,
- osobą w związku małżeńskim, a mąż lub żona zostali pozbawieni praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Podkreślić trzeba, że niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby.
Nie można rozliczyć się w sposób preferencyjny, jeżeli co najmniej jedno dziecko wychowuje się wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną i obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z odrębnymi przepisami.
Warto nadmienić, że bogaty katalog ulg i odliczeń mają także przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą.
